Iperammortamento
2026 - 2028
Iperammortamento
La nuova agevolazione per investimenti 4.0, digitalizzazione e autoproduzione di energia
L’Iperammortamento è un incentivo fiscale introdotto dalla Legge di Bilancio 2026 (L.30/12/2025, n. 199) che consente alle imprese di maggiorare il costo di acquisto dei beni strumentali 4.0 di nuova fabbricazione, inclusi quelli per autoproduzione di energia da fonti rinnovabili (es. Fotovoltaico), riducendo così il reddito imponibile e conseguentemente le imposte Ires (per le società di capitali) e Irpef (per le società di persone).
Le informazioni di seguito riportate possono essere oggetto di revisione al momento della pubblicazione del Decreto Attuativo.
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Cosa prevede l'agevolazione?
Maggiorazione del costo di acquisto dei beni fino al 180%
Risparmio d'imposta Ires fino al 67,2% per le società di capitali
Aliquote agevolative
Il vantaggio fiscale riconosciuto dall’Iperammortamento si ottiene applicando una maggiorazione percentuale al costo di acquisizione del bene, rilevante esclusivamente ai fini fiscali sul reddito d’impresa e quindi sulle imposte dirette (no IRAP). Le aliquote applicabili sono pari a:
- 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
- 100% per investimenti tra 2,5 e 10 milioni di euro;
- 50% per investimenti superiori a 10 milioni di euro.
Considerando una Srl che versa un’aliquota IRES del 24%, il maggior beneficio fiscale ottenibile grazie all’iperammortamento si traduce in un risparmio d’imposta pari a:
- 43,2% per la quota di investimento agevolata al 180%;
- 24% per la quota agevolata al 100%;
- 12% per la quota agevolata al 50%.
Esempio pratico:
A fronte di un investimento pari a 100.000 euro:
- maggiorazione fiscale del costo pari all’aliquota del 180%
- valore fiscalmente ammortizzabile complessivo: 280.000 euro (100.000 euro + 180%)
Il risparmio d’imposta in caso di reddito d’impresa (capiente) soggetto a IRES derivante dalla maggiorazione è pari a:
- 180.000 euro × 24% (IRES) = 43.200 euro.
Tale beneficio si aggiunge all’effetto fiscale dell’ammortamento ordinario (pari a 24.000 euro), determinando un risparmio complessivo Ires di 67.200 €), fruibile durante il periodo di ammortamento del bene.
Interventi finanziabili
L’Iperammortamento si applica agli investimenti effettuati nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2026 e il 30 settembre 2028 per:
- Beni materiali e immateriali 4.0 nuovi, interconnessi ai sistemi aziendali di gestione della produzione, inclusi nei rispettivi Allegato IV e Allegato V (che hanno sostituito i precedenti Allegato A e Allegato B previsti dal Piano Industria 4.0).
- Beni materiali nuovi destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l’autoconsumo, inclusi gli impianti fotovoltaici con relativi sistemi di accumulo.
Con riferimento agli impianti fotovoltaici sono agevolabili esclusivamente gli impianti realizzati con moduli di categorie b) e c), ovvero con requisiti minimi di efficienza energetica ≥ 23,5% per i moduli di categoria b); ≥ 24% per i moduli di categoria c), iscritti al Registro ENEA (https://webapps.enea.it/rfvp.nsf/) e prodotti in Unione Europea.
L’iperammortamento introduce un’importante novità: la norma richiede, infatti, che i beni agevolabili devono essere prodotti, o aver subito l’ultima trasformazione sostanziale, in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in Stati aderenti all’Accordo sullo Spazio Economico Europeo (SEE).
Per dimostrare la provenienza, l’impresa beneficiaria potrà essere tenuta a dotarsi di specifiche certificazioni e/o dichiarazioni.
Per poter beneficiare dell’agevolazione conta solo la data di effettuazione dell’investimento, determinata secondo le regole fiscali di competenza (articolo 109 del TUIR). a prescindere dalla data di avvio dell’investimento.
Ulteriori limiti, criteri e modalità di verifica sono demandati al successivo Decreto Attuativo.
Fruizione e cumulabilità
Ai fini dell’accesso all’incentivo, l’impresa è tenuta a trasmettere in via telematica, attraverso l’apposita piattaforma del Gestore dei Servizi Energetici (GSE):
- comunicazione preventiva di avvio dell’investimento;
- comunicazione intermedia, attestante l’avvenuto versamento di un acconto pari ad almeno il 20% del costo di acquisizione, da inviare entro 60 giorni dalla comunicazione preventiva;
- comunicazione di completamento dell’investimento.
- perizia tecnica asseverata attestante il rispetto dei requisiti 4.0 e l’avvenuta interconnessione del bene;
- asseverazione dei costi, rilasciata da un Revisore Contabile, finalizzata a certificare la corretta quantificazione dell’investimento agevolabile.
Il beneficio non è immediato, ma viene ripartito lungo tutte le annualità di ammortamento del bene ed è fruibile esclusivamente in presenza di reddito imponibile; in assenza di reddito imponibile, il beneficio fiscale non si perde, ma viene rinviato agli esercizi successivi.
L’Iperammortamento è cumulabile con altre misure agevolative nazionali o regionali (ad eccezione del Credito d’Imposta Transizione 5.0 che è espressamente escluso) che hanno ad oggetto i medesimi investimenti, nel rispetto del principio del costo netto delle sovvenzioni. In applicazione di tale principio, la base di calcolo della maggiorazione deve essere determinata al netto di contributi, sovvenzioni o altre agevolazioni comunque riferibili ai medesimi costi ammissibili.
Quali sono i vantaggi?
L’ iperammortamento comporta:
Riduzione del carico fiscale
Deduci un valore più elevato dell’investimento e riduci ogni anno le imposte da versare
Più liquidità per nuovi investimenti
Il risparmio fiscale generato resta in azienda e si traduce in maggiore liquidità per altri progetti
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I professionisti di Pigreco si occuperanno della verifica dei requisiti richiesti, del rilascio delle certificazioni e delle perizie (con un unico interlocutore), attestando la conformità dei beni acquistati come previsto per Legge.
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- Analisi preventiva degli investimenti.
- Supporto tecnico e audit per la verifica dell’interconnessione e dell’eventuale riduzione dei consumi energetici.
- Rilascio certificazioni energetiche ex ante ed ex post rispetto al piano investimenti.
- Gestione attestazione di conformità 4.0 (perizia).
- Invio comunicazioni al GSE del piano investimenti.
Dal 7 agosto 2024 è aperta la Piattaforma Informatica del GSE per la presentazione delle Certificazioni 5.0
Perché scegliere Pigreco
I professionisti di Pigreco sono in grado di affiancare l’impresa in tutte le attività tecniche necessarie per accedere correttamente ai benefici dell’Iperammortamento, verificando i requisiti normativi e attestando la conformità dei beni acquistati.
Il nostro approccio consente all’azienda di gestire l’intero processo con un unico interlocutore tecnico, riducendo tempi, incertezze e rischi in fase di controllo.
Grazie all’esperienza maturata su numerosi progetti di innovazione industriale, Pigreco supporta le imprese trasformando l’investimento in un reale vantaggio fiscale e competitivo.
Le nostre attività prevedono:
- Analisi preliminare della documentazione tecnica a cura di un Team multidisciplinare di ingegneri e tecnici specializzati
- Valutazione tecnica degli investimenti e verifica delle caratteristiche 4.0
- Redazione e rilascio della perizia asseverata e attestazione di conformità 4.0
- Gestione delle comunicazioni e degli adempimenti verso il GSE
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